Шаг 3. Осваиваем налогообложение

В процессе своей деятельности предприятие, как правило, получает некоторый доход, часть которого оно вынуждено отдавать государству в виде налогов. Как говорится в известной рекламе «Заплати налоги и спи спокойно».

В процессе работы вам придется общаться с налоговыми инспекторами. Очень советую вам наладить со своим инспектором хорошее отношение. Если вы подарите своему инспектору шоколадку к чаю, это не будет взяткой, но инспектор вас запомнит, и сможет лишний раз ответить на ваши вопросы по телефону, или сможете потом договориться с ним о приеме без очереди. Хотя, в очередях все равно придется постоять.

Учет начисления и уплаты налогов осуществляется на счете 68 «Расчеты с бюджетом», каждый налог на своем субсчете.



По дебету отражаются суммы налогов, которые платятся в бюджет или (по НДС) возмещаются из бюджета (об этом позже). По кредиту отражаются суммы налогов, которые начисляется в бюджет, т.е. как раз те суммы, которые мы должны отдать государству.
Сальдо по счету может быть как дебетовое (если переплатили налоги), так и кредитовое (если не все заплатили). На практике сальдо дебетовое бывает очень редко, т.к. мало кто платит налоги больше, чем начисляет. Такое иногда случается в результате технических ошибок. Так что сальдо по 68-му счету обычно кредитовое.

В зависимости от того, в какой бюджет налоги перечисляются, они делятся на три группы «Федеральные», «Региональные» и «Местные».
Перечислим основные налоги, с которыми сталкиваются все бухгалтера, независимо от
того, на каком предприятии работают:

1. Федеральные налоги и сборы
- Налог на добавленную стоимость (НДС)
- Налог на прибыль
- Подоходный налог с физических лиц
- Взносы в государственные социальные фонды
2. Региональные налоги и сборы
- Налог на имущество организаций
- Транспортный налог
3. Местные налоги и сборы
- Налог на имущество физических лиц
- Налог на рекламу

По всем налогам, которые предприятие платит, необходимо сдавать в налоговую инспекцию декларации в установленные сроки. Например, декларацию по НДС необходимо сдать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По налогу на прибыль - вместе с балансом до 30-го числа месяца, следующего за отчетным.

Рассмотрим подробно основные налоги.

3.1 Налог на прибыль.

Налог на прибыль - один из самых значимых налогов. Ведь база, с которой он уплачивается, является, пожалуй, самой большой.

Плательщиками налога на прибыль являются все организации, которые осуществляют свою деятельность в России. Объектом налогообложения признается прибыль, которая высчитывается очень просто: Доходы (выручка) минус Расходы.
Порядок определения доходов и расходов зависит от того, какую организация приняла учетную политику по налогу на прибыль. Вариантов два.

Первый- это когда доходы признаются в том отчетном периоде, когда они имели место. Этот метод называется «По отгрузке» или «Метод начислений» и суть его в том, что при отгрузке продукции (услуг, товара) сумма, на которую мы отгрузили данную продукцию, сразу становится нашим доходом, независимо от тог, получили мы деньги от покупателя или не получили.

Расходы при этом методе признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Например, получили счет-фактуру на аренду помещения в январе, значит, эта сумма аренды является нашим расходом в январе.

Второй вариант – это когда доход признается только тогда, когда от покупателя пришла оплата. Второй метод называется «По оплате», или «Кассовый метод».

Расходы во втором варианте также признаются только после оплаты. Например, получили счет-фактуру на аренду в январе, а оплатили ее только в феврале, значит, и расходы наши пройдут только в феврале.

На первый взгляд кажется, что все предприятия должны пользоваться вторым методом, т.к. налог на прибыль при этом методе нужно платить позже (только когда деньги пришли). Но на самом деле кассовый метод сильно усложняет отчетность и добавляет головной боли бухгалтерам. А ведь деньги- то все равно приходят рано или поздно, так что налог на прибыль в любом случае приходится платить. Кассовый метод подходит для организаций, которые вынуждены отгружать свою продукцию, заранее не будучи уверены, оплатят им или нет. Например, энергетики отгружают всем, а рассчитываются с ними не все и не сразу. Хотя, в таком случае они просто отключают энергию. Ну да ни об этом сейчас речь.

Кроме того, чтобы применять кассовый метод, средняя выручка предприятия за квартал без НДС должна быть не больше 1 000 000 руб.

Пример 1. В 2008 г. выручка от реализации продукции без НДС составила:
- в I квартале - 800 000 руб.;
- во II квартале - 880 000 руб.;
- в III квартале - 1 350 000 руб.;
- в IV квартале - 900 000 руб.
Общая сумма выручки за 2008 г. составила 3 930 000 руб. (800 000 + 880 000 + 1 350 000 + 900 000). Средняя выручка за один квартал составила 982 500 руб. (3 930 000 руб.: 4 кв.). Поскольку средняя выручка за квартал меньше 1 000 000 руб., организация с 1 января 2009 г. имеет право применять кассовый метод учета доходов и расходов.



Теперь о налоговых ставках. Начиная с 1-го января 2009-го года бщая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 процентов. При этом она делится на две составляющие: 2,5 процентов зачисляется в федеральный бюджет, 17,5 процентов - в бюджеты субъектов РФ.
В то же время с отдельных доходов налог уплачивается по иным ставкам.
В основном это касается доходов от ценных бумаг, и подробно мы рассматривать это не будем.

Уплата налога на прибыль производится в следующем порядке. Налогоплательщик ежемесячно обязан уплачивать авансовые платежи, которые рассчитываются так: фактически уплаченный авансового платеж за предшествующий квартал делим на 3. Такой платеж вносится не позднее 28-го числа каждого месяца. Окончательный расчет и уплата налога по итогам года производятся в срок до 28 марта следующего года.

Следует отметить, что налогоплательщик по своему усмотрению вправе использовать и другой порядок исчисления и уплаты налога - исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае уплата налога в виде авансовых платежей должна производиться не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Для отдельной категории налогоплательщиков существует порядок уплаты налога на прибыль, при котором она производится один раз в квартал. Этот порядок распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- организации, у которых за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 3 000 000 руб. за каждый квартал;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства;
и некоторые другие.
Вы можете полностью освоить материалы, если запишитесь на тренинг.

Желаю удачи во всех ваших начинаниях!

Автор, тренер – консультант ЕКАТЕРИНА ПРИЩЕП